Международная холдинговая компания (МХК) — это налоговый статус, который международная компания (МК), зарегистрированная в САР, вправе получить дополнительно к базовой регистрации, чтобы применять пониженные ставки налога на прибыль, дивиденды, проценты и роялти.

Сама по себе регистрация МК в САР права на льготы не даёт: для этого компания должна отдельно выполнить условия ст. 284.10 НК РФ — по составу инвестиций, доле пассивных доходов, штату сотрудников, офису и месту принятия управленческих решений. Ниже — постатейный разбор того, что именно должен обеспечить финансовый директор или бухгалтер, чтобы статус МХК устоял при налоговой проверке, и какие ставки он открывает.

Требуется помощь юриста?
Запишитесь к нам на предварительную консультацию и узнайте точную стоимость услуг юриста по Вашему вопросу.

Правовая база и какие ставки открывает статус

Условия применения пониженных ставок МХК установлены ст. 284.10 НК РФ, сами ставки — ст. 284 НК РФ. Ниже — сравнение общей ставки (без статуса МХК) и ставки, которая открывается компании со статусом МХК при выполнении всех условий:

Вид дохода Ставка без статуса МХК Ставка со статусом МХК Условие / срок действия льготы
Прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК), полученная самой МХК 20% 0% до 1 января 2029 года
Доходы МХК от дивидендов, продажи активов, ликвидационные выплаты 13–20% 0% при выполнении условий ст. 284.10 НК РФ
Дивиденды в пользу иностранного участника — крупного акционера 15% 5% доля прямого участия свыше 5%, компания публична на 1 января 2018 года; до 1 января 2029 года
Дивиденды в пользу иностранного участника — в остальных случаях 15% 10% до 1 января 2036 года
Проценты по долговым обязательствам в пользу иностранного участника 20% 10% при выполнении условий ст. 284.10 НК РФ
Роялти в пользу иностранного участника 20% 10% при выполнении условий ст. 284.10 НК РФ

Что это значит для финдира: универсальной льготной ставки «для всех сценариев» не существует — ставка зависит от того, кто получает доход и на каком основании, поэтому при планировании конкретной выплаты нужно заранее определить, под какую строку таблицы она подпадает.

Кто вправе претендовать на статус МХК

Статус МХК доступен только компании, уже прошедшей редомициляцию, то есть зарегистрированной в России как международная компания. Дополнительное условие — иностранная организация, из которой шла редомициляция, должна быть создана до 1 марта 2022 года и существовать не менее 3 лет до момента регистрации в РФ.

Закон отдельно исключает ряд видов деятельности — статус МХК не может быть присвоен:

  • кредитным организациям;
  • некредитным финансовым организациям;
  • бюро кредитных историй;
  • кредитным рейтинговым агентствам;
  • лицам, занимающимся актуарной деятельностью;
  • операторам платёжных систем;
  • операторам услуг платёжной инфраструктуры.

Практический вывод: прежде чем закладывать льготы МХК в финансовую модель, нужно формально проверить, не подпадает ли вид деятельности компании под это исключение — для перечисленных категорий статус недостижим вне зависимости от объёма инвестиций и штата.

Структура контролирующих лиц

Хотя бы одно контролирующее лицо МХК должно быть налоговым резидентом РФ либо гражданином РФ. Дополнительно действует требование стабильности состава: на дату регистрации в РФ не менее 75% контролирующих лиц должны совпадать с теми, кто контролировал иностранную организацию на 1 марта 2022 года, либо стал контролирующим лицом позднее в результате наследования.

Что это значит для бухгалтера: состав контролирующих лиц нужно документально фиксировать и отслеживать в динамике — резкое изменение долей участия способно нарушить условие 75% и поставить льготный статус под угрозу ещё до налоговой проверки.

Структура доходов и расходов

Доля доходов от пассивной деятельности (дивиденды, доходы от интеллектуальной деятельности, от реализации акций, недвижимости и иные — по перечню п. 4 ст. 309.1 НК РФ) должна превышать 90% всех доходов МХК за отчётный год. В расчёт не включаются доходы в виде положительной курсовой разницы, а также доходы от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке и добыче полезных ископаемых.

Одновременно более 70% общих расходов МХК за отчётный год должны приходиться на товары, работы и услуги, приобретённые на территории РФ, — то есть на те, местом реализации которых по нормам НК РФ признаётся Россия. Из расчёта исключены отдельные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения, и расходы на геологоразведочные работы.

Показатель Требование Кто отвечает за расчёт
Доля пассивных доходов > 90% всех доходов Финансовый директор / бухгалтерия
Доля расходов на территории РФ > 70% общих затрат Бухгалтерия

Практический вывод: оба порога считаются по итогам налогового периода — держать их «примерно в норме» недостаточно. Нужен регулярный внутренний расчёт по этим двум показателям, желательно ежеквартально, чтобы не узнать о несоответствии постфактум при подаче декларации.

Место принятия решений

Управление МХК и принятие ключевых управленческих решений должны происходить исключительно на территории РФ. Заседания коллегиальных органов, общие собрания акционеров или участников и заседания совета директоров проводятся только в России, а решения коллегиального исполнительного органа принимаются при фактическом присутствии лиц, участвующих в заседании. Протоколы, приказы и иные документы оформляются по нормам российского законодательства; налоговый орган вправе запросить их копии, списки участников заседаний и сведения об адресе проведения.

Что это значит на практике: совет директоров, заседающий по видеосвязи из-за рубежа, или протокол, оформленный по иностранным корпоративным стандартам, — прямой риск для льготного статуса. Формат и место проведения заседаний имеет смысл закрепить во внутренних регламентах компании и соблюдать без исключений.

Штат сотрудников

В штате МХК должно числиться не менее 15 сотрудников, занятых на условиях полного рабочего времени и выполняющих функции, направленные на получение пассивных доходов компании: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Эти сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ, то есть находиться в России более 183 дней в году.

Должны ли сотрудники жить именно в САР или в регионе САР? Формально закон не требует, чтобы сотрудники были прописаны или проживали именно на территории САР или даже региона, где расположен САР (Калининградской области или Приморского края), — условие сформулировано только через налоговое резидентство РФ. На практике, однако, налоговый орган оценивает реальность работы сотрудников, а функции, которые они выполняют, обычно привязаны к офису компании в САР — поэтому фактическое отсутствие сотрудников в регионе увеличивает риск того, что их работу признают формальной, а не реальной.

Что это значит для HR и бухгалтерии: потребуются трудовые договоры на полный рабочий день, штатное расписание и регулярные отчёты по начислению зарплаты и налогов. При проверке налоговый орган оценивает не только формальную численность в штатном расписании, но и реальность присутствия и работы сотрудников на территории РФ.

Реальный офис в САР

МХК должна владеть на праве собственности или аренды офисным помещением общей площадью не менее 50 квадратных метров на территории Специального административного района. Подтверждающие документы — договор купли-продажи или аренды, а для права собственности — выписка из Росреестра.

Практический вывод: формальный юридический адрес без реального помещения нужной площади не защитит статус — требование сформулировано именно к площади офиса, и его целесообразно закрывать сразу договором аренды, а не откладывать на будущее.

Инвестиционное обязательство: 300 млн рублей за три года

В течение трёх лет с 1 января года начала применения пониженных ставок МХК обязана инвестировать не менее 300 млн рублей (включая НДС) на территории того субъекта РФ, где она зарегистрирована. Закон предусматривает несколько допустимых форм таких инвестиций:

  • капитальные вложения в строительство объектов социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной или инженерной инфраструктуры с последующей передачей в собственность субъекта РФ или муниципального образования;
  • капитальные вложения в реконструкцию и техническое перевооружение таких объектов, принадлежащих субъекту РФ или муниципалитету;
  • передача в собственность субъекта РФ или муниципалитета машин (кроме легковых автомобилей), оборудования, инструментов и инвентаря для использования на объектах инфраструктуры;
  • пожертвования на строительство, реконструкцию и перевооружение объектов инфраструктуры.

Важно: 300 млн рублей не заменяют и не поглощают 50 млн рублей. Это два самостоятельных инвестиционных обязательства, которые действуют одновременно и не засчитываются друг в друга: 50 млн рублей — условие для самой регистрации МК, вносятся в течение 1 года с даты регистрации в форме капитальных вложений, вложений в уставный капитал, фонд или вклады в имущество российских хозяйственных обществ; 300 млн рублей — отдельное условие именно для статуса МХК, вносятся в течение 3 лет и только в форме инфраструктурных вложений или пожертвований, перечисленных выше. Итого компания, претендующая на статус МХК, планирует не менее 350 млн рублей совокупных инвестиций по двум разным основаниям.

Практический вывод: обязательство на 300 млн рублей — отдельное и значительно более крупное, чем инвестиционные 50 млн рублей, которые компания вносит непосредственно при редомициляции (об этом условии — в другой нашей статье). Финансовому директору стоит закладывать трёхлетний инвестиционный план сразу после получения статуса МК, а не откладывать вопрос до момента перехода на льготные ставки.

Документы и сроки подачи в налоговый орган

В течение 15 дней с момента регистрации МК в налоговый орган необходимо представить: финансовую отчётность за последний завершённый финансовый год, составленную по международным стандартам; аудиторское заключение к этой отчётности без отрицательного мнения и без отказа в выражении мнения; сведения о контролирующих лицах компании.

Что это значит: аудиторское заключение должно быть безусловно положительным — модифицированное заключение с отрицательным мнением или отказ аудитора от выражения мнения формально блокирует применение льгот. Аудит финансовой отчётности целесообразно планировать заранее, а не в последние дни 15-дневного срока.

. Основания утраты статуса

Статус МХК прекращается в нескольких случаях: при принятии МХК решения о реорганизации в форме присоединения или слияния с компанией, не имеющей статуса МК; если в течение 365 календарных дней после регистрации МК в составе контролирующих лиц появилось новое лицо, не признававшееся контролирующим на дату регистрации (кроме случая, когда новое лицо — налоговый резидент РФ или гражданин РФ); при прекращении статуса МК как такового; при смене юридического адреса МК за пределы САР.

Практический вывод: первый год после регистрации МК — критичный период с точки зрения структуры контролирующих лиц. Любое пополнение состава участников в эти 365 дней нужно заранее сверять с этим правилом, иначе можно потерять статус даже без намерения его нарушить.

Проверить, соответствует ли ваша компания условиям МХК, — на консультации:

Чек-лист для финансового директора

Для внутреннего контроля условия МХК удобнее свести в одну таблицу:

Условие Порог Периодичность проверки
Контролирующее лицо — резидент/гражданин РФ хотя бы одно при каждом изменении состава участников
Доля участия контролирующих лиц не менее 75% на начало каждого налогового периода
Доля пассивных доходов > 90% ежеквартально
Доля расходов на территории РФ > 70% ежеквартально
Штат сотрудников — резидентов РФ не менее 15 человек, полная занятость ежемесячно
Офис в САР не менее 50 м² при заключении/продлении договора
Инвестиции в регион не менее 300 млн ₽ за 3 года ежегодно, накопительным итогом
Финотчётность и аудит в налоговый орган подать в течение 15 дней с регистрации МК разово, с жёстким сроком

Практический вывод: большинство условий — не разовое действие при получении статуса, а обязательство, которое нужно поддерживать постоянно. Имеет смысл закрепить внутри компании ответственных по каждой строке таблицы, а не считать вопрос закрытым сразу после первой подачи документов.

Итоги

Что нужно знать финансовому директору или бухгалтеру о налоговых льготах МХК:

  1. Статус МХК — не автоматическое следствие регистрации МК в САР, а отдельная процедура с собственными условиями по ст. 284.10 НК РФ.
  2. Льготные ставки различаются по получателю дохода: 0% для самой МХК на прибыль КИК и часть доходов, 5% или 10% на дивиденды для иностранных участников в зависимости от условий, 10% на проценты и роялти.
  3. Ключевые условия — структура контролирующих лиц (не менее 75% участия), структура доходов и расходов (90% пассивных доходов, 70% расходов в РФ), место принятия решений строго в России, штат от 15 сотрудников-резидентов, офис от 50 м² в САР и инвестиции от 300 млн рублей за три года.
  4. Финансовую отчётность с положительным аудиторским заключением нужно подать в налоговый орган в течение 15 дней с момента регистрации МК — срок пресекательный и не продлевается.
  5. Статус можно утратить из-за смены состава контролирующих лиц в первые 365 дней, реорганизации, прекращения статуса МК или смены юридического адреса за пределы САР.
  6. Большинство условий требуют не разовой проверки, а постоянного мониторинга — стоит закрепить внутри компании ответственных за каждый показатель.

Частые вопросы

Чем статус МХК отличается от статуса МК?

МК (международная компания) — базовый статус, который компания получает при редомициляции в САР. МХК (международная холдинговая компания) — дополнительный налоговый статус, дающий доступ к пониженным ставкам, но требующий отдельно выполнить условия по инвестициям, доходам, расходам, штату и офису. Не любая МК автоматически становится МХК.

Какая минимальная сумма инвестиций нужна для статуса МХК?

Не менее 300 млн рублей (включая НДС) в течение трёх лет с 1 января года начала применения пониженных ставок — это отдельное обязательство, дополнительное к инвестиционным 50 млн рублей, которые компания вкладывает при самой редомициляции.

Можно ли принимать решения совета директоров МХК за границей?

Нет. Все ключевые управленческие решения, заседания коллегиальных органов и советов директоров должны проводиться на территории РФ при фактическом присутствии лиц, принимающих решения, — это прямое условие сохранения льготного статуса.

Что будет, если временно не выполнить условие по доле пассивных доходов или расходов?

Оба показателя (90% пассивных доходов и 70% расходов на территории РФ) считаются по итогам налогового периода — если условие не выполнено, компания рискует не подтвердить право на льготные ставки за этот период. Поэтому оба показателя стоит отслеживать регулярно в течение года, а не только на отчётную дату.

Кто не может получить статус МХК ни при каких условиях?

Кредитные организации, некредитные финансовые организации, бюро кредитных историй, кредитные рейтинговые агентства, лица, занимающиеся актуарной деятельностью, операторы платёжных систем и операторы услуг платёжной инфраструктуры — для них статус МХК недоступен независимо от инвестиций и структуры бизнеса.

Хотите разобрать условия МХК применительно к вашей компании?

Заполните короткий бриф — на консультации разберём, какие условия уже выполняются, а что нужно донастроить.

Автор: Станислав Солнцев, управляющий партнёр «Солнцев и партнёры». 24.08.2026.